折旧的会计分录，已计提折旧的会计分录

　　今天，给大家呈现一道《会计基础》课程里超级简单的会计分录题目，也许大家已经耳熟能详，但是却几乎没有几个人能够回答正确。

　　题目（1）：甲公司为一般纳税人，从供应商乙公司处购买商品一批，取得增值税专用发票，价款100元，进项税额17元，尚未认证，货款未付。

　　也许，很多的朋友想都不想，认为会计分录为：

　　借：库存商品 100

　　 应交税费-应交增值税-进项税额 17

　　贷：应付账款-乙公司 117

　　以上会计分录的错误有两处。

　　第一个错误是——“应交税费-应交增值税-进项税额”

　　2016年12月3日的《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）明确规定，尚未认证的进项税应该记为“应交税费-待认证进项税额”，即：

　　借：应交税费-应交增值税-进项税额 17

　　贷：应交税费-待认证进项税额 17

　　第二个不够准确的是——“应付账款-乙公司”

　　准确的说，贷方可能有两个科目：“应付账款-乙公司”、“预付账款-乙公司”，到底是哪个？取决于此前的核算使用的是哪一个科目。

　　如果此前核算使用的是“应付账款-乙公司”，那么现在也使用“应付账款-乙公司”，如果此前核算使用的是“预付账款-乙公司”，那么现在也使用“预付账款-乙公司”，要保持一致性。

　　否则，如果针对同一个供应商，一部分金额在应付账款里核算，一部分金额在预付账款里核算，对账时还得看两个账簿余额，实在是有些麻烦，一个供应商也就罢了，但是有很多个供应商呢？那得是多么的痛苦。

　　因此，总结一下，该笔会计分录准确的描述应该是：

　　（1）如果此前是在应付账款核算，那么：

　　借：库存商品 100

　　 应交税费-待认证进项税额 17

　　贷：应付账款-乙公司 117

　　（2）如果此前是在预付账款核算，那么：

　　借：库存商品 100

　　 应交税费-待认证进项税额 17

　　贷：预付账款-乙公司 117

　　小小会计分录，大大会计智慧：

　　当前管理会计思潮如火如荼，在喧嚣的环境中，诸君切忌好高骛远，只有踏踏实实做好会计核算工作，才是本分。尤其是当前会计法规体系、税务法规体系越来越复杂的大背景下，要做好核算工作已属不易，倘若再自我加码，实在是压力山大。

　　至于管理会计层面的事情，也不是说就不去做，而是说那得等待一个时机，那是会计核算到达一定高度之后自然而然的一个状态，正如武功初学者只能看到招式的变化，但是登堂入室的人能感受到对手细致入微的拳风震荡，只有循序渐进，才能得其精奥，武功大成。倘若刻意揠苗助长，便会得了芝麻、忘了西瓜，长远看来，得不偿失。

　　来源：川哥讲会计

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