应税销售收入，适用3%征收率的应税销售收入

企业实际经营中，取得未开票收入是因为销售金额很小且是对自然人的销售，开发票没有实际意义。例如餐饮业的一般纳税人，客人大部分是散客，就餐后一般不会索要发票，这时取得的收入就是未开票收入。未开票收入如何做账？如何申报增值税？小编今天就跟大家分享处理办法。

未开票收入申报

对一般纳税人而言，假设某企业为一般纳税人，1月销售货物取得开票不含税收入20万，取得未开票不含税收入1万元(税率为16%)。该企业1月收入应当如何申报?

该企业应填写1月增值税申报表附表(一)未开具发票栏次申报。

因此，该企业取得未开票收入的1月申报表填写如下：

未开票收入应该怎么编制分录内容？

一般和开票的一样；

依据单据：

借：应收账款(或银行存款，现金等)

贷：主营业务收入

应交税金

或者：

借：库存现金

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

按照实缴现金：

借：银行存款

贷：库存现金

未开票收入如何申报及冲回？

申报：

进入系统--点击发票采集--无票视同销售或纳税检查调整--点击增加--选择无票销售收入--录入金额或税额(对于贷方不是主营业务收入而是其他业务收入等，建议只录入税额，否则会产生申报表上主营业务收入与账上主营业务收入不符)--保存；

然后打开附表一，此无票收入自动填写到第四行未开具发票，点击保存即可(此表中数据只能从外部采集，无法录入)；

最后打开申报表主表，此收入跟其他收入一起合并到第2行应税货物销售额。

未开票会计分录与开票分录一样做，为了区别开票分录，最好在摘要栏中注明未开票销售字样，在增值税纳税申报时，未开票收入填写在《表一》未开具发票一栏中。

冲回：

如果上月会计将增值税申报表中的未开票收入，做了销售凭证，建议先用红字凭证冲出上月未开票收入，再做蓝字凭证，确认对未开票收入实际金额的调整。

案例分析

2019年12月份，公司（一般纳税人企业）将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为100万元，对外销售的不含税价值为200万。

会计上处理：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 226万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元

同时结转相关成本：

借：主营业务成本 100万元

贷：库存商品 100万元

注意：

增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。

各单位应如何正确地开展电子发票的电子化报销、入账、归档工作？收藏！