云南蒙自市城市建设投资应收账款权益8号1年期（蒙自市政府信息公开网）

　　[试题]

　　1

　　甲上市公司发生下列长期股权投资业务：

　　(1)20×7年1月3日云南蒙自市城市建设投资应收账款权益8号1年期，购入乙公司股票580万股云南蒙自市城市建设投资应收账款权益8号1年期，占乙公司有表决权股份的25％云南蒙自市城市建设投资应收账款权益8号1年期，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响云南蒙自市城市建设投资应收账款权益8号1年期，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股购入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利O．25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。

　　(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

　　(3)20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。

　　(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0．20元。

　　(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。

　　(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。

　　要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。

　　("长期股权投资"科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

　　[答案解析]

　　1

　　借：长期股权投资--成本 4502

　　应收股利 145

　　贷：银行存款 4647(580×8+7)

　　因为企业享有的份额为4500万元，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。

　　借：银行存款 145

　　贷：应收股利 145

　　借：长期股权投资--损益调整 750(3000×25％)

　　贷：投资收益 750

　　借：应收股利 116(0．2×580)

　　贷：长期股权投资--损益调整 116

　　借：银行存款 116

　　贷：应收股利 116

　　借：银行存款 5200

　　贷：长期股权投资--成本 4502

　　--损益调整 634(750-116)

　　投资收益 64

　　2

　　甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。

　　20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：

　　(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13．6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25．5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

　　(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50％，经过协商，甲上市公司同意云南蒙自市城市建设投资应收账款权益8号1年期了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

　　(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

　　要求：

　　(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。

　　(2)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。

　　(3)计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

　　("应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

　　[答案解析]

　　(1)借：库存商品 80

　　应交税费--应交增值税(进项税额) 13．6

　　贷：应付账款 93．6

　　(2)借：应收账款 175．5

　　贷：主营业务收入 150

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 25．5

　　借：主营业务成本 120

　　贷：库存商品 120

　　(3)借：主营业务收入 75

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 12．75

　　贷：应收账款 87．75

　　借：库存商品 60

　　贷：主营业务成本 60

　　(4)商品的实际成本=期初230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元

　　借：资产减值损失 20

　　贷：存货跌价准备 20