薪金卡，薪金卡和储蓄卡的区别

企业为解决员工的居住问题，增加员工的福利待遇，一般情况下，分为以下几种解决方案，一是企业租房提供集体宿舍;二是员工自己租房，凭票报销;三是直接发放住房补贴。那么这三种不同处理方案，账务上均计入“职工福利费”吗，相关涉税问题如何处理呢?

企业提供集体宿舍

企业提供集体宿舍分为两种情况，一种是企业自建或外购房屋，作为集体宿舍，提供给员工居住，账务上企业将不动产确认为企业的资产，计入“固定资产”核算。每月按照固定资产的折旧年限、预计净残值以及合理的折旧方法，计提折旧。折旧费用计入“职工福利费”，具体账务处理为：

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——职工福利费——宿舍

借：应付职工薪酬——职工福利费——宿舍

贷：累计折旧

第二种情况，是企业租赁不动产，作为宿舍提供给员工使用，那么企业支付的租金需要计入“职工福利费”。一次性支付数月租金的，需要先计入“长期待摊费用”，随后按月分摊。

一次性支付数月资金时，借：长期待摊费用 贷：银行存款

计提工资薪金，借：管理费用等成本费用科目 贷：应付职工薪酬——职工福利费

按月摊销，借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：长期待摊费用

涉税注意事项：

增值税方面，企业租用的专用作集体宿舍，支付的租金取得的进项税额，或企业外购不动产专用做集体宿舍，取得的进项税额，不得抵扣增值税。解决方案，若企业为一般纳税人，增值税进项税额想要用于抵扣，则租用或外购的不动产不要专用做集体宿舍，可以选择兼用，比如几层做宿舍，几层用于生产经营(比如作为仓库)。

企业所得税方面，职工福利费税前限额扣除，不超过当年工资薪金总额的14%部分，准予扣除，超过部分，不得扣除。租赁方式下，需要凭出租方开具(或代开)的发票进行税前扣除，同时需要留有租赁合同，转账记录等备查;外购方式下，凭借内部折旧摊销凭证税前扣除。若租赁方式下，企业承担了原属于出租方需要承担的相关税费，税前是不得扣除的，解决方案，租赁合同签订税后租金价格，税费仍然由出租方负担，可以选择由承租方到税局代开发票，并代缴相关税款。

个人所得税方面，企业提供的集体宿舍，属于集体享受、不可分割、未向个人量化的非现金方式的福利，一般情况下，无需并入员工工资薪金所得，代扣代缴个人所得税。

员工租房，凭票到企业报销

员工租房，凭房东开具(或代开)的发票或收据到企业报销，账务上有两种处理方式，一是计入“工资”，而是计入“职工福利费”。两种适用的具体形况不同，若员工提供发票，抬头为员工个人，则建议直接计入员工工资，因为计入职工福利费，需要外部合法票据(发票或低于500元的，凭收据)税前扣除，而开具的发票抬头是员工个人的，不得在企业所得税前扣除，所以直接计入员工工资，凭工资单税前扣除。

若能够取得抬头为公司的发票，比如由公司与出租方签订租赁合同，统一凭票结算，则可以列入“职工福利费”，凭票在企业所得税前限额扣除。

员工租房，由企业报销的情况，均应并入员工“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税，开具公司抬头的发票的情况，除非宿舍属于集体宿舍，不能分割，可以不计入工资薪金所得，缴纳个人所得税。实务中，比如企业为高管租赁的单人住房，需要并入个人工资薪金所得，缴纳个人所得税。

企业直接发放住房补贴

企业按照公司制定的制度标准向员工发放的住房补贴，账务上计入“工资”(根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》第二条规定，企业为职工提供的交通、通讯、住房等待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴、通讯补贴，应纳入职工工资总额，不再纳税职工福利费管理)，企业所得税前凭工资单税前扣除。

住房补贴列入工资总额，则相应的增加了工会经费、残保金基数及社保基数，当然，一工资总额为基础计算的工会经费、职工教育经费、职工福利费的扣除限额也提高了。

账务处理为：

计提，借：管理费用/生产成本等成本费用 贷：应付职工薪酬——工资

实际发放时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：应交税费——个人所得税

其他应收款(个人承担社保部分)

银行存款