遂宁广利工业发展债权（遂宁广利工业发展有限公司任涛）

辗转全国23个省直辖市遂宁广利工业发展债权，涉案企业超300余家遂宁广利工业发展债权，发票金额11.8亿余元···

经过前后近一年遂宁广利工业发展债权的调查抓捕，这件由省公安局督办的“12.27”特大虚开骗取留抵退税案件终于尘埃落定。

一、职业虚开团伙，涉案金额11.8亿余元

日前，遂宁市公安局破获一起特大虚开骗取留抵退税案件。

1、“三无公司”资金流水异常

案件起于多家涉案公司的资金流水异常，通过资金流水分析结合实地考察发现，这些企业有以下特点：

交易金额巨大、资金来源去向存疑遂宁广利工业发展债权；

全国多地注册，注册地享受税收优惠政策；

“三无公司”：无经营场所、无经营行为、无公司人员。

侦查人员表示：“不同于暴力虚开以‘人’为核心、无货虚开以‘钱’为核心的侦查思路，票货分离型虚开的起点，是货物与发票的不同流向。”

随后，案侦人员反复调取票据流向、人员关系、资金交易流水、企业注册登记信息等，综合分析研判后发现：

这是一起以外省籍人员为核心组织的职业虚开团伙，该团伙涉嫌在山东、重庆、四川等地成立多家空壳公司，对外大肆虚开增值税专用发票，导致近亿元的国家税款流失。

2、“职业虚开”手法揭秘

（1）在税收洼地注空壳公司

经查，该团伙利用各地税收优惠政策，到全国各地政府招商引资平台，成立空壳的石化公司，由其家人、亲戚、同学等穿插担任法人、股东、财务负责人。

同时与政府平台公司签订委托管理协议，支付一定的管理费用，由其代为记账、开票、报税等，其在当地并无任何经营场所、无公司人员、无货物存储场所等。”

（2）“补差”收集散户不要的发票

该团伙通过“补差”等方式联系众多真正需要油品但又不需要发票的散户（俗称“收车”）后，集中统一从山东地炼企业取得开具给自身控制空壳企业的进项发票，为下游的受票企业虚开获得票据空间。

（3）开票寄售-伪造购销-虚构交易

该公司通过在公司所在地周边发展业务员或代理的方式，拓展虚开业务，并通过微信、短信等方式提供开票信息，通过物流快递邮寄发票，伪造购销合同、出入库单据等虚构交易。

（4）“公对公”过账资金回流

为打消受票企业顾虑，该犯罪团伙还主动提供“公对公”的过账资金，并在将资金回流到团伙成员关系人个人账户过程中，要求受票企业将开票费增补其中，由此完成从票流、资金流、物流的整个虚开犯罪过程。

在税务稽查部门的协助下，公安机关先后在成都、重庆、山东等地抓获多名犯罪团伙核心成员。目前，遂宁公安已移送起诉犯罪嫌疑人19名，捣毁虚开发票窝点3个，累计挽回直接税收损失1200余万元。

二、石化行业虚开案件大爆发

值得注意的是，本案还提到，今年8月，公安局通过该案件深挖扩线后，已成功发起全国协同作战，对上下游虚开犯罪实施全链条打击。

1、湖南怀化“石化行业特大虚开”案

比如今年8月，湖南怀化公安就曾成功破获一起石化领域特大虚开增值税专用发票案，该案涉及全国20余个省、市、区，涉案金额高达300余亿元，且与遂宁案件的虚开手法相似。

经查，2015年至2021年期间，犯罪嫌疑人周某、胡某、陈某等人以低于国营石化公司同期市场价但不开票为条件，向怀化市内多家私营加油站及需要汽、柴油的私营企业销售未税汽、柴油。

在收取私营加油站或者企业的购油款后，犯罪嫌疑人通过票货分离的形式，将国营石化公司开具的成品油增值税专用发票开给涉案企业作为其进项，从而继续虚开至下游受票公司获取巨额非法利益。

这种违法行为严重扰乱了成品油市场秩序，并造成国家税款重大损失。

怀化公安和税务局联合办案，打掉了两大虚开犯罪团伙；目前共抓获犯罪嫌疑人16名，逮捕2人，取保候审14人，依法暂扣涉案银行卡100余张。

2、石化行业虚开案件由来已久

不仅如此，长财咨询发现，类似的石化领域、票货分离虚开事件早有先例。

2020年10月，山东省日照市公安局破获一起“11.26”石化行业特大虚开增值税专用发票案，价税金额合计高达1500亿元。

2020年6月，沈阳税务局破获一起石化行业特大虚开案，涉及黑龙江、辽宁、吉林、山东、浙江、广东、深圳、海南等26个省（市）、600余户企业，案值预计超过500亿元。

而更早的案例可以追溯到2015年左右，据相关数据统计，2018年~2021年6月，全国各地已侦查了56起石化行业虚开案件。

由此可见，石化行业借用第三方企业实现票货分离虚开的作案手法由来已久，且国家一直都对此进行严厉打击，被查到的几乎都进去了。但还是有头铁的犯罪团伙唯利是图、自掘坟墓。

三、专项税务稽查，行业合规在即

自2017年4月起，国家税务总局发布了《关于对部分地炼企业开展税收检查的通知》。通知明确：

针对增值税发票专项检查中发现的石化行业问题，部署安排全国25个省（区、市）国税稽查局对地炼企业开展消费税专项检查，重点打击炼油企业通过商贸流通企业变换商品名称借以偷逃消费税等涉税违法行为。

随着石化行业变票案件在全国范围内大规模爆发，长财咨询也注意到了这类案件的关键：

1、涉案石化企业参与开票的动机是什么遂宁广利工业发展债权？

加油站作为石油化工链条的终端，向个体消费者、司机等销售成品油时，很多情形下不需要开具发票，这就使得加油站普遍有富余的进项发票。

一些炼化企业与加油站开展“合作”，以支付开票费的方式，取得加油站开出的增值税专用发票。实践中，为了掩饰发票来源，通常还会在其中加入诸多过票企业。

绝大多数情况下，开票费是加油站及过票企业参与到发票回流中的动因。开票费的特点是按比例（“税点”）收取，且一旦双方谈妥，通常不会改变。过票企业一般收取0.2%-1%的费用，提供富余票的加油站一般收取9%-12%的费用。

以咨询费、服务费、手续费、介绍费、业务拓展费等各种名义支付或截留开票费，被税务机关发现或被金融机构作为异常信息推送给税务机关的，极易引发稽查风险，并被顺藤摸瓜排查出整个过票链条。

2、众多案件都指向了一个关键点：“票货分离”，那么，这种虚开方式和传统的三流不一致，票货分离有何区别呢？

（1）“票货分离”环节的前移使购货企业达到账外经营目的的同时不用再承担虚开的法律责任，即使被税务机关查处也只承担偷税的法律责任，而后者的严重程度一般要小于前者。

（2）上游供货企业将发票开给虚开企业，而且资金也是由虚开企业支付的，因此发票流向与资金流向吻合；

上游企业实际上销售了货物，所以不会存在向虚开企业的资金回流，难以证明上游供货企业交易时对“票货分离”知情，因此其承担的涉税风险极小。

（3）虚开企业为虚开活动套上了一层“真实交易”的伪装，其非法获得进项税额抵扣的行为更具有隐蔽性，增大了发现难度。

3、面对这种新型“票货分离”虚开手段，税务机关是如何应对的？

思路一：“从货物到发票”

对于采取账外经营方式偷税的纳税人，需要查清货物来源，顺藤摸瓜，核查真实供货企业是否开具发票，追溯“票货分离”后发票的流向，从而发现疑点企业。

思路二：“从发票到货物”

当发现存在“票货分离”虚开嫌疑的企业时，从发票的开票方追查货物的去向和无票购进货物的企业，从而查处其通过账外经营偷税的行为。

在检查过程中，由于供货企业和虚开企业之间存在真实的资金流且没有回流，检查人员需要把重点放在货物流的核查方面。

尤其需要注意比对供货企业和购货企业之间的货物的发货、收货凭证的不同联次是否一致、凭证体现的货物流信息是否与当事人陈述吻合，就可以依照“票货分离”中购货方发现的证据追溯供货方，再追查到发票的受票方，实现精准打击。

结 语

石化行业虚开增值税专用发票等违法行为由来已久，随着国家“金税四期”的上线，银税联网、互联网以数治税时代，有交易必定留下痕迹。

那些严重损害国家税收增量的违法虚开发票行为，被查到很可能将面临刑事处罚。国家专项税务稽查活动仍在持续推进，企业合规亟需提上日程。